Některé daňové změny na počátku roku 2025

Pilní zákonodárci na závěr svého 4lletého funkčního období řádně zahýbali s daněmi. Co by se z řady schválených změn v daňové či související oblasti mohlo promítnout do realitního podnikání?

Pro makléře bude nyní nutné sledovat si obrat pro účely DPH i jako pohyblivých 12 měsíců, nejen ročně. Tato evropská zvyklost k nám už také dorazila. Navíc se zavádí dvojí limit. Při přesáhnutí limitu 2 mil Kč se osoba povinná k dani stane nově plátcem DPH až od 1. 1. následujícího kalendářního roku, pokud však zároveň překročí druhý limit 2, 536 mil Kč, pak se stane plátcem okamžitě, přihlášku k registraci bude nutné podat do 10 pracovních dnů.

Uvedené úpravy v DPH donutí makléře k pečlivějšímu účetnictví. Větší firmy jistě najmou profi účetní. Pokud se makléř stane plátcem DPH již následujícím dnem po datu uskutečnění zdanitelného plnění, kterým došlo k překročení druhého limitu, musí další den už účtovat s DPH, vystavený doklad musí vypadat jinak!

Pro usnadnění zůstává možností provedení dobrovolné registrace k DPH ještě před překročením obratu, tím se dá mnohým problémům předejít.

Také nárok na odpočet se mění. Lhůta pro uplatnění je nově počítána od počátku kalendářního roku následujícího po roce, kdy nárok na odpočet vznikl, a to pouze po dobu 2 let. Zkracuje se tak dosavadní možnost odpočtu o rok.

Zpřísňuje se také možnost odpočtu DPH při nezaplacení pohledávky ze zdanitelného plnění. Dlužník bude povinen po 6 měsících snížit uplatněný odpočet daně z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den. Pokud by následně došlo k plné nebo částečné úhradě pohledávky, dlužník je poté oprávněn zvýšit původně opravený odpočet DPH právě z dodatečně uhrazené částky.

Oprava základu daně se také dotkne věřitelů, lhůty pro opravu a rozšíření důvodů pro provedení opravy s mění. Zatímco dosud bylo možné provést opravu základu daně do tří let, nyní se lhůta prodloužila na sedm a bude se počítat od konce kalendářního roku, kdy bylo původní plnění poskytnuto.

Nárok na odpočet DPH u osobních automobilů je pro rok 2025 stále omezen limitem 420 tis Kč a ke zrušení tohoto omezení pro všechna osobní vozidla kategorie M1 by mělo dojít až od 1. 1. 2027.

Od 1. 7. 2025 dojde ke změnám pravidel při dodání nemovitých věcí. Bude zrušen časový test pěti let pro aplikaci osvobození od DPH při dodání nemovité věci. DPH bude nově podléhat pouze první dodání nemovité věci po dokončení stavby nebo její podstatné změně, a to do konce dvacátého třetího měsíce po dokončení. Dodání nemovité věci vícekrát během prvních 23měsíců po dokončení bude znamenat zatížení DPH pouze u prvního dodání.

Co se týká příjmové daně, pak je zřejmě pro větší firmy důležitý nový limit 40 mil Kč pro osvobození při prodeji cenných papírů, a hlavně však podílů. Proto opatrně při vzájemných fúzích společností, které dříve často pomáhaly k daňové optimalizaci. Doba bez limitu pro tyto obchody skončila.

Došlo také ke zvýšení minimální mzdy na částku 20 800 Kč a průměrné na částku 46 557 Kč. Minimální mzda ovlivňuje hranici příjmů pro nárok na zálohu na daňový bonus, průměrná mzda ovlivňuje progresivní zdanění, kdy nad 36násobek průměrné mzdy základu daně (pro rok 2025 se jedná o částku 1 676 052 Kč) se aplikuje 23% sazba daně z příjmů, do této hranice pak 15% sazba. Průměrná mzda ovlivňuje též strop pro sociální pojištění, který se vypočte jako 48násobek průměrné mzdy (2 234 736 Kč).